일반적으로 어떤 일이나 물건을 고치어 더 좋게 하는 것는데 드는 비용을 뜻한다. 고정자산의 개량을 위한 지출을 말하는 것인데, 이 가운데 고정자산의 가치를 증가하게 하든가 또는 고정자산의 내용연수를 연장시키도록 하는 지출부분은 자본적지출로서 고정자산의 취득가액에 추가계상되고 그 이외의 부분은 수익적지출로서 비용으로 된다. 세법의 규정도 수익적지출과 자본적지출을 예시에 의하여 판단의 기준을 표시하고 있다. (법인세법시행령 제31조 제2항, 소득세법시행령 제55조)